您的位置:通辽新闻网 > 法律法规 > >

先进制造业留抵退税问答汇编_法制

时间:2019-09-29 22:51  来源:

 

【前言】

先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017),生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

为进一步推进制造业高质量发展,财政部和国家税务总局又推出了新政策,大大放宽了部分先进制造业增值税期末留抵退税的条件,下面来简单了解一下新政策发布之后纳税人比较关心的几个申请留抵退税的热点问题!

【先进制造业留抵退税问答】

1.新政策中所提及的部分先进制造业纳税人是指代哪些人?

所谓的部分先进制造业纳税人是指按照国家颁布的《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备以及计算机、通信和其他设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

2.新政策中所提及的增量留抵税额是指什么?

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)和《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)的规定,所谓的增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

3、部分先进制造业纳税人什么时候才可以申请留抵退税?

根据《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)的规定,满足部分先进制造业留抵退税条件的纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期,向主管税务机关申请留抵退税。

4、部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额如何确定?

计算公式为:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例

公式中所提及的进项构成比例,是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进行税款的比重。

5、已经申请了退税的企业是否还可以再申请留抵退税?

在新政策中,根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)第四条的规定,纳税人可以在同一纳税申报期内,既申报免抵退税,又申请办理留抵退税,两者是没有冲突的。

6、先进制造业纳税人申请留抵退税需要满足连续6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月大于50万元的条件吗?

答:不需要。根据《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第84号)的规定,部分先进制造业纳税人只要增量留抵税额大于零即可。除部分先进制造业纳税人以外的其他纳税人,仍需要满足连续6个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月大于50万元的条件。

7、留抵退税条件中的纳税信用等级为A级或者B级以纳税人什么时间点的纳税信用等级为准?

答:根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号)和《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第84号)的规定,留抵退税条件中的“纳税信用等级为A级或者B级”,以纳税人申请留抵退税时的纳税信用等级为准。

8、申请留抵退税前需要完成当月的增值税申报吗?

答:根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)第三条的规定,纳税人在增值税纳税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,可以办理留抵退税。

9、出口退税企业可以申请留抵退税吗?

答:根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)第四条的规定,纳税人可以在同一纳税申报期内,既申报免抵退税,又申请办理留抵退税。

10、经营期不满3个月的纳税人,如何适用部分先进制造业留抵退税政策?

答:根据《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第84号)的规定,经营期不满3个月的纳税人,需待实际经营期满3个月后再计算非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额比重,从而确定是否适用先进制造业留抵退税政策。

11、部分先进制造业纳税人销售额比重具体怎么算?

答:根据《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第84号)的规定,纳税人填报的非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备物销售额比重,根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。

【结语】

先进制造业增值税留抵退税条件放宽之后,在很大程度上会刺激先进制造业的发展,看得出国家对于这一板块的发展是越来越重视了,特别是相较于从前的连续6个月增量留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元的硬性要求,现在的政策明显放宽,让更多符合条件的纳税人可以提前享受国家新政的优惠,门槛更低,这个政策就显得更加亲民了。